Изменения в налоговом законодательстве – 2022

В последний день 2021 года был подписан, наверное, самый ожидаемый в Республике Беларусь нормативный правовой акт – Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон), который внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, большая часть которых вступила в силу с 01.01.2022.

Рассмотрим основные новшества налогового законодательства в 2022 году.

Упрощенная система налогообложения

Для юридических лиц

С 01.01.2022 не вправе применять УСН плательщики:

• при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование несобственного имущества, в т.ч. с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;
• реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если присоединенная организация применяла УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысила предельное значение критерия валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, — критерий валовой выручки для применения УСН без НДС.

Также с начала года предельные значения критериев для перехода на УСН составляют:

• численность работников в среднем за первые девять месяцев предшествующего года — не более 50 работников;
• валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев — не более 1 612 500 руб. 

В 2022 году право на УСН утратят юридические лица с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором:

• численность работников в среднем с начала года превысила 50 человек;
• валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 руб.

Обращаем особое  внимание, что возможность применения УСН с уплатой НДС исключена. 

Как и раньше НДС необходимо будет уплатить в следующих случаях:

• при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);
• по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Увеличена ставка налога при УСН до 6%.

Для субъектов хозяйствования Оршанского района пониженные ставки налога при УСН действуют по 31.12.2023 года.

Для индивидуальных предпринимателей

С 01.01.2022 не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:

• туристической деятельности;
• деятельности в сфере здравоохранения;
• деятельности сухопутного транспорта;
• услуг по общественному питанию;
• деятельности в области компьютерного программирования.

Для определения понятий «услуга» и «работа» необходимо руководствоваться подп. 2.21 и 2.30 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В данном случае уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН не требуется.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право применения «упрощенки» могут уплачивать:

• единый налог, если оказываемые услуги признаются объектом данного налога. В таком случае индивидуальному предпринимателю необходимо представить декларацию по единому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности;
• подоходный налог. Уведомлять налоговый орган о применении общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога не нужно. По итогам отчетного квартала необходимо будет предоставить лишь соответствующую декларацию. 

Для ИП, как и для организаций исключена возможность применения УСН с НДС и увеличена ставка налога при УСН до 6%.

С 1 января 2023 г. для ИП возможность применения упрощенной системы налогообложения будет полностью исключена. 

Единый налог

Индивидуальные предприниматели

С 2022 года единый налог не применяется при:

• предоставлении услуг в сфере общественного питания;
• дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК РБ;
• реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
• деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
• розничной торговли автомототранспортными средствами.

Увеличены размеры ставок единого налога. В среднем увеличение ставок произведено в 2 — 4 раза. 

Для перехода на УСН, при соблюдении установленных критериев, индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 31.01.2022 года представить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.

Физические лица

Для лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и уплачивающих единый налог добавлены следующие виды деятельности:

• услуги учителя-дефектолога;
• ландшафтное проектирование;
• курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов);
• чистка салонов транспортных средств;
• содержание могил и уход за ними;
• аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования 

Ставки единого налога для физических лиц также увеличены в среднем в 2 — 2,3 раза. 

Уплата единого налога физическими лицами и индивидуальными предпринимателями по увеличенным ставкам производится с февраля 2022 года

Новый Закон ввел для коммерческих организаций дополнительную обязанность. Так, ежегодно им необходимо будет устанавливать своих владельцев за текущий год и до 31 декабря сообщать по запросу налоговых органов, органов государственного контроля соответствующую информацию.

С 2022 года в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса если в результате выделения из состава организации одной или нескольких организаций, реорганизованная организация не имеет возможности исполнить обязанность по уплате таможенных платежей, уплатить пеню и это выделение повлекло неисполнение обязанности по уплате таких платежей, неуплату пеней, выделившиеся организации обязаны по решению таможенного органа, осуществляющего взыскание, солидарно с реорганизованной организацией исполнить обязанность по уплате таможенных платежей, пени. 

Внесены изменения в части принудительного исполнения налоговых обязательств и взыскания пеней:

• взыскание денежных средств индивидуальных предпринимателей и их дебиторов теперь будет осуществляться в бесспорном порядке.
• налоговые органы имеют право взыскать налоги, пени с организаций и физических лиц в порядке исполнительного производства на основании своего решения.

С 2022 года проверки, проводимые при ликвидации юридических лиц или прекращении деятельности ИП, не проводятся если у них, по результатам анализа информации, имеющейся в налоговом органе, отсутствует неисполненное налоговое обязательство либо предполагаемая сумма неисполненных налоговых обязательств. В этом случае налоговый орган направляет в регистрирующий орган справку, подтверждающую отсутствие у таких плательщиков задолженности перед бюджетом.

Мы рассмотрели с лишь самые основные нововведения Закона. На самом деле их очень много и касаются они практически каждого из нас, в той или иной степени. В рамках одной статьи невозможно рассмотреть даже половину из них. У субъекта хозяйствования своя специфика работы и вопросы, которые нужно будет решить, чтобы определиться, как дальше правильно вести свою деятельность. И для этого рекомендуем обратиться к специалистам, которые проконсультируют именно в рамках Вашей деятельности и помогут разобраться в налогообложении с учетом уже вступивших и планируемых вступить в действие в ближайшем будущем изменений и дополнений.

Получите ответы на все Ваши вопросы у юристов ООО «ПравоГранд»!

Звоните по телефону +375291085085, оставьте заявку в мессенджерах, на электронной почте info@pravogrand.by либо на нашем сайте, и мы свяжемся с Вами самостоятельно в ближайшее время.